Письмо Межрайонной Инспекции МНС России N 2 по Самарской области от 30.12.2003 N 07-14/28832 "О предоставлении ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ СТАНДАРТНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ по налогу на ДОХОДЫ физических лиц, ОСОБЕННОСТЯХ исчисления НДФЛ и единого СОЦИАЛЬНОГО налога с ВЫПЛАТ, ПРОИЗВОДИМЫХ по ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ в ПОЛЬЗУ ИНВАЛИДА"

Архив



Вопрос: Просим Вас письменно дать нам разъяснения по следующим вопросам:

- Как ЧП, я заключаю с наемными работниками трудовые договоры, и, кроме работы у меня, они не имеют постоянного места работы. Могу ли я, как ЧП, являющийся ед. источником выплаты дохода у работников, предоставить станд. налоговые вычеты на работников и их детей при исчислении НДФЛ с доходов работников, не превышающих 20000 т.р., на основании письменного заявления работников и документов, подтверждающих право на такие вычеты на основании п. 3 ст. 218 НК РФ?

- Какие льготы можно использовать при исчислении НДФЛ и ЕСН с доходов работающего инвалида 1976 г., являющегося инвалидом 3 гр. по состоянию здоровья и получающего пенсию в ПФ РФ?

Доходы такого работника облагаются ли страх. взносами на обяз. пенс. страхование (КБК - 1010610, КБК - 1010620), если работник уже получает пенсию?

Если облагается, то есть ли льготы?

- Размер выплат в виде пенсий по инвалидности 3 гр. следует ли учитывать при исчислении суммы полученного работником дохода как нал. базы по НДФЛ для предоставления ст. нал. вычетов?



Ответ:



МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ МНС России N 2

ПО САМАРСКОЙ области



ПИСЬМО

от 30 декабря 2003 г. N 07-14/28832



Межрайонная Инспекция МНС России N 2 по Самарской области на запрос сообщает:

1. Право на получение плательщиком НДФЛ стандартных налоговых вычетов в размерах 400 и 300 рублей за каждый месяц налогового периода установлено в ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации и может быть им использовано только при определении размера его налоговой базы, с которой налог исчисляется по ставке 13 процентов.

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ в течение налогового периода стандартный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом, являющимся источником выплаты дохода, на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Согласно ст. 226 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога, если от них или в результате отношений с ними налогоплательщик получает доходы.

Таким образом, выступая налоговым агентом, Вы имеете право предоставлять стандартные налоговые вычеты работникам на основании ст. 218 НК РФ.

2. Главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ для указанной в вопросе категории граждан не предусмотрены какие-либо льготы по уплате НДФЛ.

Инвалиды III группы имеют право на стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода в размере 400 руб., инвалидам с детства предоставляется вычет в размере 500 руб. Указанный вычет предоставляется данным налогоплательщикам до месяца, в котором исчисленный нарастающим итогом доход превысит 20000 руб.

Что касается единого социального налога, то согласно п. 1 ст. 239 НК РФ от уплаты налога освобождаются организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.

Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не предусмотрено применение в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование льгот по их уплате, как это предусмотрено для уплаты единого социального налога ст. 239 НК РФ.

Таким образом, на выплаты и иные вознаграждения, не превышающие в течение налогового периода 100000 руб., производимые по трудовому договору в пользу инвалида III группы, единый социальный налог не начисляется, а взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации начисляются и уплачиваются с налоговой базы без учета названных льгот.

3. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные от индивидуального предпринимателя за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу.

Виды доходов, при получении которых у налогоплательщиков не возникает обязанности по уплате налога, перечислены в ст. 217 НК РФ. к доходам, полностью не облагаемым налогом, относятся такие выплаты, как государственные пенсии. Пенсии по инвалидности выплачиваются за счет средств Пенсионного фонда РФ.

Таким образом, пенсии не включаются в налогооблагаемую базу по НДФЛ.



Заместитель руководителя Межрайонной

ИМНС России N 2 по Самарской области

советник налоговой службы РФ 2 ранга

О.Н.ГАРКУША









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости